會(huì)計(jì)憑證沖銷是什么意思?沖銷是會(huì)計(jì)核算的概念，指相互抵消的意思，即對(duì)錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行沖抵，使其相互在對(duì)等額內(nèi)終止確認(rèn)。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是按照原來(lái)的分錄，做一筆相反的分錄，或者做一筆相同的負(fù)數(shù)分錄，使原來(lái)的賬務(wù)處理為零 。

沖銷和結(jié)轉(zhuǎn)不是相同的概念，結(jié)轉(zhuǎn)是指期末結(jié)賬時(shí)將某一賬戶的余額或差額轉(zhuǎn)入另一賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)涉及兩個(gè)賬戶，前者是轉(zhuǎn)出賬戶，后者是轉(zhuǎn)入賬戶，一般而言，結(jié)轉(zhuǎn)后，轉(zhuǎn)出賬戶將沒(méi)有余額。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是按照原來(lái)的分錄，做一筆相反的分錄，或者做一筆相同的紅字分錄，把原來(lái)記的賬消去或者說(shuō)對(duì)已經(jīng)做了記錄的科目進(jìn)行清零 。

基本解釋

1：減去賬面上資產(chǎn)價(jià)值的部分或完全損失的數(shù)額。如：把已廢棄的存貨從賬面上沖銷。

2：在商品交易所或證券交易所賣出原先買進(jìn)的期貨和證券。

3：“中和干預(yù)”又叫沖銷式干預(yù)，它是政府管理匯率的重要政策之一，也稱沖銷政策。央行干預(yù)外匯市場(chǎng)后為彌補(bǔ)對(duì)貨幣供給的影響而采取的沖銷(Sterilization)手段。

詳細(xì)解釋

1. 在賬務(wù)處理中，沖銷就是將兩個(gè)因素一樣，形成的原因一樣，但由于記賬錯(cuò)誤形成的兩筆分錄進(jìn)行對(duì)沖 ，以便將原來(lái)的錯(cuò)誤處理完畢而做的工作， 找到不對(duì)賬的原因及對(duì)應(yīng)的科目，然后對(duì)錯(cuò)誤的科目進(jìn)行正負(fù)對(duì)沖就行了，然后再做正確的，比如“+1”與“-1”就是對(duì)沖，就平了，一切為零，然后再做個(gè)正確的分錄就把賬平了。

2. “中和干預(yù)”又叫沖銷式干預(yù)，它是政府管理匯率的重要政策之一，也稱沖銷政策。它是指中央銀行進(jìn)行數(shù)量相等但方向相反的國(guó)外和國(guó)內(nèi)資產(chǎn)交易，以抵消外匯干預(yù)對(duì)國(guó)內(nèi)貨幣供給的影響。對(duì)外匯干預(yù)進(jìn)行沖銷和不進(jìn)行沖銷的影響有以下四種：當(dāng)中央銀行購(gòu)入國(guó)外資產(chǎn)，但不進(jìn)行沖銷時(shí)，中央銀行的國(guó)外資產(chǎn)和國(guó)內(nèi)貨幣供給同時(shí)增加，中央銀行的國(guó)內(nèi)資產(chǎn)不變;當(dāng)中央銀行購(gòu)入國(guó)外資產(chǎn)，并進(jìn)行沖銷時(shí)，中央銀行的國(guó)外資產(chǎn)增加，國(guó)內(nèi)資產(chǎn)減少，國(guó)內(nèi)貨幣供給不變。當(dāng)中央銀行出售外匯，但不進(jìn)行沖銷時(shí)，中央銀行的國(guó)外資產(chǎn)和國(guó)內(nèi)貨幣供給同時(shí)減少，中央銀行國(guó)內(nèi)資產(chǎn)不變;當(dāng)中央銀行出售外匯，并進(jìn)行沖銷時(shí)，中央銀行的國(guó)外資產(chǎn)則增加，國(guó)內(nèi)貨幣供給不變。

企業(yè)會(huì)計(jì)憑證需要注意的

一、形式絕對(duì)重于實(shí)質(zhì)，有票絕對(duì)勝過(guò)無(wú)票

盡管總局所得稅司在答網(wǎng)友問(wèn)時(shí)提到這么一點(diǎn)，即使無(wú)發(fā)票，只要提供真實(shí)合法憑證，依然可以扣除，但中國(guó)的事情絕非想象的這么簡(jiǎn)單，稅務(wù)局永遠(yuǎn)不會(huì)急納稅人所急，想納稅人所想，現(xiàn)官不如現(xiàn)管，沒(méi)票的統(tǒng)統(tǒng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的做法在全國(guó)大地盛行，而且長(zhǎng)盛不衰。起碼筆者見到的類似稅務(wù)處理占大多數(shù)，而且也有總局的政策依據(jù)，即80號(hào)文，不符合規(guī)定的票據(jù)不得作為稅前扣除憑證。

所以我覺得很奇怪，所得稅司的家伙難道不知道這么個(gè)文?還在那忽悠著我們善良的納稅人，真以為沒(méi)有發(fā)票也可以扣除了?

無(wú)論是目前的稅務(wù)事務(wù)所鑒證還是稅務(wù)檢查，只要看到?jīng)]有發(fā)票的且涉及損益類科目的，不象我這樣心慈手軟的，莫不調(diào)增所得額，

試想，當(dāng)初你為了省幾個(gè)點(diǎn)的營(yíng)業(yè)稅，如今到要付出25%的企業(yè)所得稅，這樣慘痛的教訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員要時(shí)常在老板面前敲敲警鐘，而且要警鐘長(zhǎng)鳴。嚴(yán)格要求應(yīng)取得發(fā)票的統(tǒng)統(tǒng)取得發(fā)票，否則不予報(bào)銷。

二、特殊情況特殊處理，隨機(jī)事宜隨機(jī)處置

那么有的情況下取得不了發(fā)票怎么辦?比如款子預(yù)付出去了，但對(duì)方因?yàn)榉N種問(wèn)題就是不給發(fā)票，或者建筑商墊付資金，建設(shè)方遲遲不付，建筑商就是不給票，怎么辦?

這個(gè)時(shí)候就要權(quán)衡利弊了，哪個(gè)利大，哪個(gè)弊大，如果說(shuō)取得不了發(fā)票導(dǎo)致稅收損失，與賴帳的損失一比較，前者大，那你就想辦法弄票唄，和人家好好協(xié)商，把票要回來(lái)，有的時(shí)候還可以去稅務(wù)局代為開具嘛，到稅務(wù)局代為開具麻煩，那就去勞務(wù)公司或當(dāng)?shù)乜h鄉(xiāng)政府處代為開具，不要因?yàn)橘圏c(diǎn)錢又被法院起訴又被稅務(wù)局逼債。

三、發(fā)票防偽事關(guān)重要，鑒別真假事在人為

一些小數(shù)額的發(fā)票倒也無(wú)所謂，但是數(shù)額達(dá)到萬(wàn)元以上，或者說(shuō)10萬(wàn)元以上的，還是要上網(wǎng)鑒別個(gè)真假，現(xiàn)在各地國(guó)稅局也好，地稅局也罷都有網(wǎng)站，而網(wǎng)站基本上都開通了發(fā)票防偽功能。

雖然說(shuō)納稅人并沒(méi)有鑒別發(fā)票真假的義務(wù)，但問(wèn)題是出了事，還是納稅人倒霉，有家船務(wù)代理公司因?yàn)槎愗?fù)太高，于是開了近百萬(wàn)的假發(fā)票給船主，船主一直是由這家代理公司開票入帳的，也習(xí)以為常了，哪里想到半路殺出個(gè)程咬金，貍貓換太子，真票變假票了，不要以為稅務(wù)局是呆子，假票上百萬(wàn)就給查出來(lái)了，開票的自然按偷稅處理，補(bǔ)稅罰款，這受票的也逃不了干系，全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額，幸好稅務(wù)局通情達(dá)理，善意取得的發(fā)票不按發(fā)票管理辦法中的未按規(guī)定取得發(fā)票處罰，而且告知向開票的索要真票后再調(diào)減應(yīng)納稅所得額，但你說(shuō)這不是折騰人嘛，所以說(shuō)數(shù)額大的普通發(fā)票最好留個(gè)心眼兒，而且鑒別發(fā)票真?zhèn)我膊换ㄥX，到稅務(wù)局網(wǎng)站上鑒別一下即可。

四、發(fā)票與稅收唇齒相依，受票和稅政相輔相成

接受發(fā)票，盡管你接受的是真發(fā)票，但是卻并不一定就能扣除，這個(gè)時(shí)候需要一個(gè)稅收知識(shí)，比如南通一家公司租賃一臺(tái)設(shè)備給淮安一家公司，這個(gè)票就要由南通稅務(wù)局監(jiān)制的，因?yàn)樽赓U設(shè)備的納稅發(fā)生地在出租公司，相反如果是南通公司在淮安買了塊地，爾后租給淮安公司，這個(gè)票就要由淮安稅務(wù)局監(jiān)制，再比如建筑業(yè)發(fā)票，必須在建筑工地所在地開具，你別為了省幾個(gè)小錢跑到網(wǎng)上買別的地方的建筑業(yè)發(fā)票入帳，傻到這一步，我都不好意思說(shuō)了。

還有餐飲發(fā)票，并不是就一定要稅收調(diào)整，比如差旅費(fèi)，出差不可能餓著肚子出差，肯定要吃飯，甚至還要喝二兩小酒，這個(gè)發(fā)票就不需要入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，入差旅費(fèi)是可以的。

結(jié)算分割單可作為合法會(huì)計(jì)憑證

企業(yè)單位只要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就會(huì)取得收入和所得，相應(yīng)產(chǎn)生納稅義務(wù)，必須依法納稅。作為如實(shí)、客觀記錄企業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況的會(huì)計(jì)核算資料，也就成為計(jì)算征收稅款的重要依據(jù)。因此，稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整。這就是說(shuō)，稅收征收法律法規(guī)只是要求納稅人應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并要求會(huì)計(jì)核算資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí)、完整，以便正確計(jì)算征收稅款，至于如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，具體依據(jù)什么憑證核算，不是由稅收法律法規(guī)所規(guī)范的，而應(yīng)由會(huì)計(jì)法律法規(guī)來(lái)規(guī)范。

會(huì)計(jì)法律法規(guī)規(guī)定，各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱，填制憑證的日期，填制憑證單位名稱或者填制人姓名，經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章，接受憑證單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，數(shù)量、單價(jià)和金額。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。

綜上所述，對(duì)于單位提供的會(huì)計(jì)核算資料應(yīng)當(dāng)“合法、真實(shí)、完整”這一要求，會(huì)計(jì)、稅收法律法規(guī)規(guī)定是一致的，但要獲得合法、真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)核算資料，首先必須取得合法、真實(shí)、有效原始憑證。

會(huì)計(jì)憑證結(jié)轉(zhuǎn)順序

首先按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間順序完成憑證錄入后,進(jìn)行下列會(huì)計(jì)處理工作:

1.計(jì)提工資:按生產(chǎn)工資,銷售工資,研發(fā)工資,管理工資分別計(jì)提

2.發(fā)放工資:扣社保個(gè)人應(yīng)繳,扣個(gè)人所得稅,再現(xiàn)付轉(zhuǎn)付工資

3.計(jì)算印花稅:按月度購(gòu)進(jìn)金額和銷售金額合計(jì)計(jì)算

4.計(jì)算營(yíng)業(yè)稅費(fèi)及附加:按月度應(yīng)納增值稅和免抵稅額計(jì)算附加稅費(fèi)(即城市建設(shè)稅,教育附加費(fèi),地方教育附加),按半年度營(yíng)業(yè)收入計(jì)算堤圍防護(hù)費(fèi)

5.錄入上期申報(bào)并審批的免抵退稅額:即兩借一貸.借方:應(yīng)收出口退稅(應(yīng)退稅額),借方:出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額(免抵稅額);貸方:出口退稅(免抵退稅額).

6.計(jì)提廠房租賃費(fèi):按生產(chǎn)車間,辦公區(qū)域分?jǐn)傆?jì)算(如果計(jì)提水電費(fèi)以可采用分?jǐn)偡绞?.

7.計(jì)提折舊(計(jì)算凈值):按固定資產(chǎn)明細(xì)項(xiàng)目及用途(制造費(fèi)用,管理費(fèi)用,研發(fā)支出)進(jìn)行折舊

8.攤銷無(wú)形資產(chǎn),商譽(yù),長(zhǎng)期待攤費(fèi)用:按各類項(xiàng)目及用途(制造費(fèi)用,管理費(fèi)用,研發(fā)支出)待銷

9.研發(fā)領(lǐng)用材料:按研發(fā)投入材料總額對(duì)應(yīng)研發(fā)領(lǐng)料單明細(xì)

10.生產(chǎn)領(lǐng)用材料:按生產(chǎn)耗用材料總額對(duì)應(yīng)生產(chǎn)領(lǐng)料單明細(xì)

11.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用:將租賃費(fèi),耗用水電費(fèi),易耗維修品,折舊費(fèi),待攤攤銷等轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本無(wú)余額

12.結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出:將研發(fā)支出八大費(fèi)用轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用(研發(fā)費(fèi)用)無(wú)余額

13.結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本:將生產(chǎn)原材料,直接人工,制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入產(chǎn)品商品成本一般無(wú)余額

14.結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品:上期在產(chǎn)品留存,計(jì)算本期在產(chǎn)品結(jié)存,本期轉(zhuǎn)入商品成本在產(chǎn)品.無(wú)特別要求:不需此項(xiàng)工作

15.結(jié)轉(zhuǎn)商品成本:按銷售相關(guān)商品別類,計(jì)算所屬商品成本并按內(nèi)銷和出口分別轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本

16.計(jì)算所得稅費(fèi)用:按每季度利潤(rùn)總額(應(yīng)稅所得額)計(jì)算企業(yè)所得稅

17.結(jié)轉(zhuǎn)期間損益:結(jié)轉(zhuǎn)本期全部收入(營(yíng)業(yè)收入,營(yíng)業(yè)外收入),

結(jié)轉(zhuǎn)本期全部成本(商品營(yíng)業(yè)成本,海運(yùn)成本,進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出成本,海關(guān)代征成本),

結(jié)轉(zhuǎn)本期營(yíng)業(yè)稅費(fèi)及附加(即城市建設(shè)稅,教育附加費(fèi),地方教育附加,堤圍防護(hù)費(fèi)之和),

結(jié)轉(zhuǎn)本期全部費(fèi)用(銷售費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,營(yíng)業(yè)外支出),

結(jié)轉(zhuǎn)本季所得稅費(fèi)用(企業(yè)所得稅),結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)

18.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn):將本期計(jì)算的本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

19.會(huì)計(jì)憑證裝訂歸檔.憑證,賬簿,報(bào)表保管期限為10年.出口貨物單證備案,資料整理歸檔:保管期限為5年